Réclamer en matière fiscale : quels délais ? et conseils
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Sommaire
En contrepartie du pouvoir attribué à l’administration fiscale de redresser les contribuables (particuliers et entreprises) négligents ou présumés tels, le Législateur a prévu corrélativement la possibilité pour eux de contester les rappels d’impôts mis à leur charge. Avocats Picovschi estime opportun d’effectuer un rappel des diverses règles qui président en la matière pour vous permettre d’obtenir gain de cause, en cas d’erreurs ou d’exagérations commises à votre détriment.
Quels délais pour réclamer ?
Hors impositions établies suite à un contrôle fiscal, l’article R* 196-1. du Livre des procédures fiscales (LPF) autorise les contribuables, personnes physiques et morales, à déposer une réclamation contentieuse jusqu’au 31 décembre de la 2ème année qui suit selon le cas, celle de la mise en recouvrement ou du versement de l’impôt concerné lorsque celui-ci n’a pas donné lieu à l’établissement d’un rôle ou à la notification d’un avis de mise en recouvrement (AMR).
Plus concrètement, si vous considérez que les sommes relatives à l’impôt sur le revenu et aux contributions sociales ou prélèvements sociaux, à l’impôt sur les sociétés, à la TVA et à l’impôt sur la fortune immobilière (IFI) de l’année 2023 ont été entachées d’une quelconque « bévue », vous avez la faculté de le faire savoir au Service des impôts des particuliers (SIP) ou au Service des impôts des entreprises (SIE) jusqu’à la fin de l’année 2025.
Pour les impôts locaux, vous disposez d’une année de moins. Ainsi, pour ceux mis en recouvrement en 2023, le droit « à réclamer » expirera le 31 décembre 2024.
Si les impositions incriminées sont consécutives à un contrôle fiscal, vous bénéficiez d’une année de plus pour contester celles-ci.
Par exemple, en cas de réception d’une proposition de rectification au cours de l’année 2024, vous pourrez en application de l’article R* 196-3. du LPF, déposer une réclamation contentieuse jusqu'au 31 décembre 2027.
Tous les types de contrôle sont visés par cette année supplémentaire, que ce soit un simple « contrôle sur pièces » ou une vérification de comptabilité ou un examen de comptabilité ou encore un examen contradictoire de situation fiscale personnelle (ESFP)
Sans entrer dans des subtilités particulièrement rébarbatives, l’année de « rab » pour réclamer correspond à la contrepartie naturelle du droit de reprise accordé à l’administration fiscale pour revenir trois années en arrière.
Comment faire pour réclamer ?
Le droit à réclamer prévu expressément à l'article R* 190-1. du LPF trouve bien entendu à s’appliquer très souvent à la suite d’un contrôle fiscal.
Si vous n’avez pas estimé opportun de recourir aux services d’un Avocat fiscaliste au cours de la procédure de vérification, il est heureusement encore temps de solliciter son assistance pour vous aider à contester le redressement fiscal mis à la charge de votre entreprise et/ou au plan personnel.
Dans tous les cas, pour bénéficier du sursis de paiement, la réclamation contentieuse doit être adressée le plus tôt possible, soit quasiment dès réception des avis d'imposition.
À l'appui de votre demande, joignez impérativement les copies desdits avis d'imposition au regard de l'impôt sur le revenu et des contributions sociales ou de l'avis de mise en recouvrement (AMR) en matière notamment de TVA et d'impôt sur les sociétés.
Si jamais vous décidez de vous débrouiller tout seul, la rigueur formelle dans le développement de votre argumentation doit prévaloir au détriment d'une énonciation désordonnée et/ou d'un ton inutilement polémique. Corrélativement, la production d'éléments justificatifs complémentaires augmente bien sûr les chances de convaincre.
Par ailleurs, à la fin de votre courrier, n'omettez pas de préciser très clairement que vous souhaitez surseoir au paiement des rappels d'impôts contestés, en application de l'article L. 277 du LPF.
Votre réclamation est à envoyer en recommandé-AR, même si elle peut être doublée avantageusement par courriel. Et pour s'assurer qu'elle est bien parvenue au Service des impôts qui a procédé à votre contrôle, exigez poliment un accusé de réception car celui-ci n'est pas adressé systématiquement malgré l'obligation qui est imposée au fisc, conformément à l'article R* 190-1. 6ème alinéa du LPF.
Pour éviter le déclenchement éventuel des poursuites, songez aussi à informer le Service du recouvrement territorialement compétent, soit le SIP ou le SIE ou encore le PRS (Pôle de recouvrement spécialisé quand les sommes sont significatives), pour l’avertir du dépôt de votre réclamation.
Sauf si le montant en jeu porte sur une somme inférieure à 4 500 €, vous recevez alors un courrier vous invitant à constituer des garanties, telles par exemple, la présentation d'une caution bancaire ou d’une hypothèque sur un bien immobilier … bien que le bénéfice du sursis de paiement ne peut pas, en tout état de cause, être refusé au seul motif de la non-constitution de garanties.
Ne vous privez pas de la compétence de l’Avocat fiscaliste
À l’évidence, si les intérêts en jeu sont importants et/ou la motivation des chefs de redressements ayant conduit aux rappels d’impôts s’avère particulièrement complexe, vous devez pouvoir vous reposer sur le métier d’un professionnel expérimenté en procédures fiscales.
En effet, habitué au quotidien à gérer toutes les problématiques survenant obligatoirement tout au long d’un contrôle, l’Avocat fiscaliste est tout désigné pour assurer postérieurement à l’achèvement de celui-ci la défense des droits des contribuables (personnes physiques et morales), soit dans la continuité de sa mission initiale, soit pour prendre en main leurs dossiers pour la première fois dans le cadre de la procédure contentieuse.
Afin de mettre toutes les chances de votre côté et convaincre l’administration fiscale de revoir ses prétentions financières, effectuez le bon choix dans l’hypothèse où vous n’avez pas estimé opportun jusqu’à la mise en recouvrement des rappels d’impôts, de faire appel à l’assistance d’un Avocat fiscaliste.
Mieux vaut tard que jamais …
Rapprochez-vous au plus vite d’Avocats Picovschi !
Ses collaborateurs compétents en Droit fiscal se tiennent prêts à peaufiner la réclamation contentieuse en bonne et due forme la plus pertinente possible pour renverser le rapport de forces en votre faveur, puis à vous accompagner s’il le faut, jusque devant les Tribunaux au cas où le fisc entend maintenir sa position inéquitable.